À quel taux marginal le barème progressif devient-il préférable au PFU ?

Pour des dividendes, le barème devient en général plus avantageux à TMI 11 % ou moins, grâce à l'abattement de 40 %. Pour des intérêts ou plus-values mobilières sans abattement, le seuil est de l'ordre d'un TMI 11 % également.

L'option pour le barème est-elle globale ou produit par produit ?

L'option est globale : si vous optez pour le barème progressif, elle s'applique à l'ensemble de vos revenus mobiliers et plus-values mobilières de l'année, sans pouvoir trier produit par produit.

Fiscalité de l'épargne

PFU ou barème progressif : comment choisir en 2026

PFU à 30 % ou option pour le barème progressif de l'impôt sur le revenu ? Le seuil de bascule expliqué cas par cas, avec calculs chiffrés.

Publié le 14 janvier 2026 · Lecture 9 min · Par Claire Lefebvre

Le Prélèvement Forfaitaire Unique (PFU), communément appelé “flat tax”, s’applique par défaut depuis 2018 à la quasi-totalité des revenus mobiliers et plus-values mobilières des particuliers. Il taxe ces revenus à 30 % (12,8 % d’impôt sur le revenu + 17,2 % de prélèvements sociaux).

Mais chaque année, le contribuable peut opter pour le barème progressif de l’impôt sur le revenu. Cette option est globale et irrévocable une fois la déclaration validée. Elle peut être très avantageuse pour les foyers à faible taux marginal d’imposition (TMI), beaucoup moins pour les autres.

Le mécanisme du PFU

Le PFU est un prélèvement unique qui s’applique de manière forfaitaire, sans tenir compte du TMI du foyer. Il concerne :

les dividendes et revenus assimilés ;
les intérêts (livrets non réglementés, obligations, comptes à terme) ;
les plus-values de cession de valeurs mobilières ;
les rachats d’assurance-vie de moins de 8 ans (au-delà d’un plafond de versement) ;
certains gains de PEE / PERCO.

Décomposition du taux :

Composante	Taux
Impôt sur le revenu (PFL)	12,8 %
Prélèvements sociaux (CSG, CRDS, prélèvement de solidarité)	17,2 %
Total	30 %

Le barème progressif : quand opter ?

Sur option, le contribuable peut intégrer ses revenus mobiliers et plus-values mobilières au revenu imposable soumis au barème progressif. Le taux d’imposition dépend alors du TMI applicable au foyer.

Trois éléments à connaître :

L’abattement de 40 % sur les dividendes (article 158-3-2° CGI) s’applique uniquement si vous optez pour le barème ; il est ignoré sous PFU. Attention : cet abattement vise les dividendes de sociétés soumises à l’IS en France ou dans un autre État de l’UE/EEE ayant conclu une convention fiscale avec la France. Pour des dividendes de sociétés établies dans des pays tiers, vérifier la convention fiscale applicable.
La CSG déductible (6,8 points sur 17,2) s’impute sur le revenu imposable de l’année suivante uniquement si vous êtes au barème.
Les abattements pour durée de détention sur titres acquis avant 2018 s’appliquent eux aussi uniquement sous barème (50 % après 2 ans de détention, 65 % après 8 ans dans le régime de droit commun).

Cas chiffrés

Cas 1 — Foyer TMI 11 %, 5 000 € de dividendes

Sous PFU :

Imposition : 5 000 × 30 % = 1 500 € prélevés.

Sous barème (option) :

Dividende net après abattement 40 % : 5 000 × 60 % = 3 000 €.
IR au TMI 11 % : 3 000 × 11 % = 330 €.
Prélèvements sociaux (sans abattement) : 5 000 × 17,2 % = 860 €.
Total : 1 190 €, soit 310 € d’économie par rapport au PFU.

Cas 2 — Foyer TMI 30 %, 5 000 € de dividendes

Sous PFU :

1 500 €.

Sous barème :

5 000 × 60 % × 30 % = 900 € d’IR.
5 000 × 17,2 % = 860 € de PS.
Total 1 760 €, soit 260 € de plus que le PFU.

L’option est défavorable. À retenir : pour des dividendes, le PFU devient préférable dès le TMI 30 %.

Cas 3 — Foyer TMI 11 %, 5 000 € d’intérêts (livret non réglementé)

Sans abattement de 40 % :

Régime	IR	PS	Total
PFU	640 €	860 €	1 500 €
Barème TMI 11 %	550 €	860 €	1 410 €

Économie marginale : 90 €. L’option reste légèrement avantageuse, mais sans abattement le seuil de bascule est très resserré.

L’option, mode d’emploi

L’option s’exerce en cochant la case 2OP de la déclaration de revenus (formulaire 2042). Elle est annuelle et globale. Elle vaut pour l’ensemble des revenus mobiliers et plus-values mobilières du foyer, sans tri possible.

Conseil pratique : simulez les deux scénarios avant d’opter. Une fois la déclaration validée, l’option ne peut plus être retirée. Le simulateur officiel impots.gouv.fr permet de comparer rapidement.

Synthèse opérationnelle

Profil	Choix par défaut
TMI 0 ou 11 %, dividendes majoritaires	Barème (option case 2OP)
TMI 11 %, intérêts majoritaires	Barème, gain marginal
TMI 30 % ou plus	PFU, presque toujours
Plus-values mobilières titres < 2018 (longue détention)	Évaluer abattement durée détention
Rachat AV > 8 ans (au-delà des abattements)	Cas spécifique, voir analyse dédiée

Le PFU n’est pas un piège, c’est un régime forfaitaire. Pour les foyers à TMI 0 ou 11 %, l’option pour le barème reste un levier d’arbitrage simple mais souvent oublié.

Articles du CGI référencés

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